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【内部控制与内部审计】内部审计特征与内部控制质量研究

来源:虎头虎脑网   时间: 2019-03-16

作文「内部审计特征与内部控制质量研究」共有 5284 个字,其中有 4744 个汉字,6 个英文,109 个数字,425 个标点符号。作者佚名,请您欣赏。玛雅作文网荟萃众多优秀学生作文,如果想要浏览更多相关作文,请使用网站顶部的作文搜索引擎进行搜索。本站作文虽然不乏优秀之作,但仅为同学们学习交流的习作,不能当作范文使用,希望对同学们有所帮助。

摘要:内部审计是在生产中防范企业的财务报告的错误和舞弊的第一道防线。本文分析了内部审计的特征,并且对内部控制审计中的企业内部控制质量评价问题进行了系统的研究,有利于企业管理者发现企业在经营过程中对内部控制存在的风险并及时防范,也有助于投资者更加深入地分析企业内部控制情况,进而确定投资风险和投资价值。
关键词:内部审计 内部控制质量 内部审计制度
财务报告的真实有效性和完整性是外界对企业的综合实力和发展水平的唯一了解方式,但是有的企业却由于各种原因并不出示真实的财务报告,也有的企业在财务报告的编写中由于不重视而出现错误,这样的情况会导致很多关注信息的个人或者企业利用了错误的信息,尤其对于上市公司来说,内部审计的作用非常重要,这其中体现的是对信息使用者的公平问题和对公司内部控制质量的负责。
在国际中重大的财务舞弊案件“美国安然”、“世通财务”等发生后,各国监管机构的监管中心逐渐转移,原来的监管过程中只注重财务报告本身的信息质量,但是逐渐发展为重视财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。我国财政部会同相关部委先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,这些制度的监管部门是国际资本市场,这促使企业内部审计得到了充分的重视,在今后的企业日常业务中与财务报告审计一样,逐渐具有周期性和频繁性。显然,对内部控制审计中企业内部控制质量进行评价有着重要的意义。
1.内部审计与内部控制的关系
二者的关系密不可分,是互相依存的,也是相辅相成的,财务报告的可靠性是由内部审计直接决定的,内部控制就是在内部审计发挥作用的同时产生的影响。内部控制的质量直接由内部审计的质量决定。近些年随着全世界范围内的企业的管理制度的创新和加强,学者对内部控制和内部审计之间的关系进行了详细的探究,内部审计决定着内部控制的质量,却也包含在其中。内部审计质量的决定因素有很多,但是主要以审计部门规模和负责人素质为主,内部审计的改进就是内部控制质量的改进。
2.制度的背景
2.1内部审计对内部控制的评价
内部审计的评价本身就是审计人员在审计过程中所操作的一个过程,内部审计人员的在审计的过程中可以发现内部控制的失控环节或者是薄弱环节,内部怎么治癫痫病控制的过程中可以根据这些意见来进行漏洞的填补和控制环节的改进,企业的内部控制的加强过程中企业的经营水平和管理水平的得到了提高。内部控制的评价是一种审计的方法,将审计的重点难点和范围进行了划分,审计在实施的过程中评价的是企业的整个控制系统,审计得到的评价对企业的发展起着决定性的作用,在审计的过程中工作量十分的大,详细的对审计范围内的业务进行检查和总结,正确的出具评价报告。
2.2政府对内部审计的重视
早在1991年的时候,中国就有过针对于企业内部控制的研讨会。当时的研讨方是中国内部审计学会和中国审计学会,研讨会将内部控制评价方面的研究工作作为主题,并且对中国内部审计工作的规划和改革进行了全面的讨论。内部审计的真实性是内部审计存在的价值所在,也直接关联到内部控制的质量,所以,内部审计也要受到管理,要有专业的人员来合适内部审计的真是、有效性。2006年深圳证券交易所发布的上市公司内部控制指引中规定,公司的内部审计部门要直接对董事会负责,所以内部审计部门的设立要得到企业的高度重视,内部审计部门要定期检查公司内部控制缺陷,及时提出改进建议。
2.3内部控制审计中企业内部控制质量评价的界定
内部审计的狭义的内容就是为了使财务报告保持真实性与合理性,内部审计工作的认真负责是对企业的负责,审计报告的准确也是企业对外信息使用者的负责。在内部控制审核的过程中首先要了解内部控制设计,其次是评价其合理性,最后需要进行测试和评价内部控制的有效性。内部审计是一项与其他财务无关联的业务,在内部审计的工作的进行中不仅仅是局限于财务报表。执行财务审计对内部控制进行评价时,同时出具内部控制审计报告,将其作为财务报告审计的成果之一即可,不需单独作为一项业务。所以,从加强内部控制,提高企业经营效率和经济效益的角度来看,用一个较大口径的内部控制比较适宜。既可以帮助企业建立健全完整的内部控制系统,又可以扩展注册会计师的业务,让注册会计师在进行审计的工作时提高了质量,与此同时也无须做重复的工作。
3.内部审计特征与内部控制质量研究结果
3.1关于内部审计部门的规模
内部控制的规模和质量是内部审计实力的体现,也是企业内部控制质量的保障。一般来说内部审计部门的规模大则可以主观的认为部门囊括了更多的具有专业技能的员工,也证明了企业对内审部门的重视,大的内部审计部门的竞争性和相互监督也会在潜移默化中产生,在监督和控制方面的职能就会更加的有效。内部审计的规模越大,就会发现企业内部控制中越多的问题,这是有利于问题的解决和内部控制质量的提高的手段。所以,可以得到以下结论:内部审计部门规模与内部控制质量正相关,内部审计部门规模与内部控制质量改进正相关。
3.2内部审计负责人专业能力
内部审计的负责人的专业能力决定着内部审计部门的整体水平癫痫遗传吗,在审计的过程中以负责人为主要核心力量,所以负责人的素质和能力决定了执业能力。审计或者是会计水平首先受着阅历的限制,一个有着十年工作经验的审计人员一定是比有两年审计经验的人员在工作方面得心应手的(不排除例外)。其次是资质的限制,资质高的审计人员在金融方面的知识更加全面,更加懂得思维的发散,职称是专业水平和专业技术能力的体现,比如,注册会计师或者是国际注册内部审计师的水平一定高于普通的审计师。再次是学历,学历的高低说明了在学习阶段接触的专业课程的难易程度的不同,也反映了综合素质水平的不同,甚至映射了在工作中的适应环境能力和责任心。另外,有过相同的工作经验也是十分的可贵的,如果审计人员之前在其他企业做过相同或者类似的工作,则谨慎度和敏感性以及执业态度都会更加有助于对内部审计的实施。因此,内部审计的负责人的专业能力强一定有助于审计工作的进行,也就是一定有助于内部控制质量的提高,能及时、准确的反应问题。所以,可以得到如下结论:内部审计负责人专业能力与内部控制质量正相关,内部审计负责人专业能力与内部控制质量改进正相关。
4.总结
在已有的监管要求和规范研究的基础上本文以实证与理论的结合验证了内部审计对于内部控制的影响,本文的研究对象是中小企业,主要是内部审计制度建立和披露完善的企业。从各不同的角度对内部审计与内部控制进行了分析,结果表明,内部审计人员的责任心和素质直接决定内部控制的情况,内部审计在公司中的整体位置决定着内部控制质量的直接结果。

许源+于超+武浩

摘要:在市场经济高速迅猛发展之下,竞争日益激烈,发展环境更加复杂,企业在经营中的风险越来越大,财务的风险越来越多,各个行业对财务工作也越来越重视。将风险控制于有效的范围之中,保证企业资产安全性,维护企业利益,内部审计和内部控制能够有效的防止财务人员工作失误可能会造成的不良影响。本文阐明了内部审计和内部控制的基本概念,对二者之间的关系进行分析,对内部审计特征与内部控制质量研究的结果进行了初步的讨论,希望对企业经营者在财务工作上起到警醒的作用。

关键词:内部审计;特征;内部控制;质量

中图分类号:F239.45 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)013-000-01

前言

财务报告是一个企业面向外部展现自身实力和公司经营状况的最直接方式,良好的财务环境也是一个企业长远发展的条件,因此,财务报告一定从实际出发,真实有效的反应出公司实力。然而,有的企业出于种种目的,在编写财务报告时,对事实加以掩饰,或者由于忽视而产生错误,没有提供出符合事实的财务信息,这样及其不负责任的行为,会给公司带来极其负面的影响,直接造成经济损失,甚至于导致企业破产倒闭治疗癫痫的中药方。而内部审计与内部控制是行之有效的保障企业财务安全的手段。建立内部审计与内部控制系统,加强二者联系,做好企业管理工作,是企业良好发展的保护伞。

一、内部审计与内部控制的基本概念

(一)内部审计

内部审计是,是企业、单位、部门内部进行的客观独立的监督、检查和评价的活动,审查了内部控制是否适当、合法、有效,是促进企业提高经营效率的重要措施,帮助企业实现既定目标,防止财务造假,具有监督管理的职能。内部审计相对于外部审计有本质上的区别,内部审计的对象有:实物、财务、规则等。审计的具体方法有:审阅法、分析法。抽查法等等。内部审计的主要目的是为企业增值,对企业的经济行为有规范作用,联系着经济活动的各个环节,有着独立性、客观性和强制性。

(二)内部控制

虽然内部控制和内部审计有相同之处和共性,事实上是有差别的,内部控制涉及了更广的范围[1]。内部控制加速实现企业的经营目标,评估自我管理体系,发现管理中的缺陷,确认了经济业务活动中需要控制的要点,其核心是对环境管理和风险控制。内部控制的要素有:企业内部环境,如企业文化。内部结构等;企业内部信息的控制与流通管理;风险是可能出现的风险管理和控制,内部控制需要把以上风险控制在可承受范围内。控制环节分为:事前、事中和事后控制三个方面。

二、内部审计与内部控制的关系

通过以上的分析,可以明确,内部审计与内部控制之间相辅相成,相互依赖,两者之间的关系紧紧相关,密不可分。内部审计决定的是财务报告的可靠性,内部审计在产生作用时的影响就是内部控制,内部审计的质量直接决定了内部控制的质量。内部审计本身就具有管理监督和控制的职能,是特殊存在的内部控制行为。内部审计是按照内部控制的要求而开展工作的,并以此明确审计工作的方案和程序,任务和目标。

当内部控制出现问题,内部审计也不能顺利进行,只有内部控制提高质量,才能减少内部审计中的风险,为内部设计提供安全保证。内部审计能有效评价内部控制,并产生促进作用,检测到内部控制中潜在的失控风险,大大提高了企业管理水准。两者缺一不可,必须重视内部审计与内部控制之间的联系,防止管理混乱现象的出现,建立科学可靠的内部审计与内部控制系统,为企业创造价值。

三、内部审计特征与内部控制质量研究结果

(一)对内部审计部门的规模研究

某种程度上,我们可以说,一个企业的内部审计工作水平是由内部审计规模显示出来的,同时,审计规模的大小也反应出企业内部控制质量保障如何,也就意味着,一个企业内部审计部门规模越大,审计人员也就比审计规模小的企业多,人数多,相对来说,有专业审计水平的工作人员也多。还有,规模越大的审计部门也说明了癫痫怎么治疗企业的重视,同时也会产生竞争,内部审计的监督职能发挥的也更有效。内部审计规模大,发现的问题相对也多,这是有积极作用的。所以我们得出结果如下:内部审计部门规模与内部控制质量成正比。

(二)内部审计负责人的专业能力

审计人员的能力高低决定了审计质量的高低,特别是一个审计部门负责人的水平,影响了整个内部审计部门的水平高低[2]。第一,无论审计还是会计都要求工作经验丰富,阅历比较丰富比新人更能抓住工作难点,抓住问题的重点。其次,资质所限,资质高的审计人员,在金融等方面知识更全面,思维也更加创新。第三,审计人员的专业素养也有职称体现,注册会计师比普通审计师审计水平要高。第四,学历。学历说明了一个工作人员的基本能力,学历高,专业课程相对复杂,综合素质较好。

(三)两级管理体制

两级管理体制的目的是为提高工作效率和质量,充分发挥管理作用,“统一管理、分级负责”的两级管理体制更好的辅助了企业内部审计质量控制。公司内部审计业务有审计部统一规划管理,对下属单位有业务指导的责任,下属单位又对本单位的审计部门有责任[3]。在这样责任分工明确的机构指导下,提高了审计质量,加强了审计管理的规范。

四、结论

综上所述,新时期背景下,经济发展速度越来越快,企业规模也越来越大,竞争激烈,环境复杂。企业只有不断提升自身水平,科学化管理,减少可能带来的风险,才能保证长久持续发展。而内部控制与内部审计是十分有效的管理手段,能帮助企业提高效率,降低风险。内部审计与内部控制之间有着十分密切的联系,内部控制是内部审计的基础,内部审计对内部控制具有促进作用。近来,为了帮助企业更好的进行管理,我国也发布了相关的法律法规政策,足以证明其重要性,只有对两者都进行关注,积极参与,才能为企业的良好稳定发展,提供帮助。

参考文献:

[1]刘怡芳,黄政.内部审计特征对会计信息质量影响研究——基于深交所主板上市公司2009—2012年的经验证据[J].东北师大学报(哲学社会科学版),2015,08(01):141-146.

[2]刘布勇,丁棠丽.产权性质、审计委员会特征与内部控制质量——来自2011年深市主板上市公司的经验证据[J].财会通讯,2015,(11)36:17-20.

[3]谢海娟,王新闪,刘晓臻.审计委员会特征与企业内部控制质量之间的关系[J].财会月刊,2016,(07)02:94-100.

现代经济信息 2016年13期

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